• Cục Thuế
•      
• Hỏi đáp
•      
• Thuế thu nhập doanh nghiệp

In câu hỏi   Gửi

Tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định về chi phí không được trừ như sau:

"2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân."

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì điều kiện hồ sơ, chứng từ làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo từng trường hợp thực hiện theo quy định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Như vậy khi Công ty chi trả tiền thuê tài sản cho cá nhân thì lập chứng từ chi tiền theo quy định.