Công ty hoạt động trong lĩnh vực tái chế phế liệu nhôm, chì. Nguồn nguyên liệu đầu vào là nhôm phế liệu, phế phẩm được thu mua từ các nhà máy, các công ty thương mại, các hộ kinh doanh và cá nhân. Đối với việc thu mua từ các cá nhân, cty gặp khó khăn các cá nhân được nêu trên là các cô mua bán ve chai, hộ gia đình... không có MST, cty hiểu đây không phải là cá nhân kinh doanh. Đề nghị ghi nhận vào chi phí khi thu mua từ các cá nhân này, cty lập bảng kê 01/TNDN theo TT78/2014/TT-BTC vậy:
1. Mỗi cá nhân trên được kê khai lên bảng kê 01/TNDN có tổng doanh thu lớn hơn 100 triệu đồng/ năm/ người thì cty được ghi nhận vào chi phí hợp lý không?
2. Trường hợp này, cá nhân ủy quyền cho cty kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân và cty đã thực hiện đầy đủ. Lúc này, cá nhân này có đủ điều kiện để cty lập bảng kê 01/TNDN để ghi nhận chi phí cty không?
Tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định về khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
"2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
...
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
..
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế."
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt thì thực hiện lập bảng kê 01/TNDN theo quy định tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Chi phí thuê dịch vụ với cá nhân không kinh doanh (03/12/2024)
- Phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê (03/12/2024)
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị (03/12/2024)
- Điều kiện miễn giảm thuế TNDN với doanh nghiệp phần mềm (03/12/2024)
- Ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất phần mềm (03/12/2024)
- Chi phí thuê văn phòng bằng tiền mặt (03/12/2024)
- Chi phí nguyên vật liệu đầu vào (03/12/2024)
- Chính sách thuế đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh (03/12/2024)
- Thời gian tính ưu đãi đầu tư (03/12/2024)
- Nghĩa vụ thuế phải nộp khi chuyển nhượng Hợp đồng mua bán nhà hình thành trong tương lai (03/12/2024)
Câu hỏi mới
- Hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ (03/12/2024)
- Hóa đơn sai sót (03/12/2024)
- Hoàn thuế của xuất khẩu tại chỗ (03/12/2024)
- Tiền thuê đất đối với trường hợp được giao đất và cho đối tác thuê (03/12/2024)
- Chi phí thuê dịch vụ với cá nhân không kinh doanh (03/12/2024)
